Kniha jázd od roku 2026: čo sa mení pri odpočte DPH

Od 1. januára 2026 platia nové pravidlá pre odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách používaných na podnikanie. Pri vozidlách kategórie M1 je dôležité rozlišovať, či firma využije paušálny odpočet DPH, alebo chce preukázať výlučné podnikateľské použitie vozidla a uplatniť si odpočet v plnej výške.

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty zavádza praktickú voľbu: pri zmiešanom používaní vozidla je možné uplatniť paušálny odpočet DPH vo výške 50 %. Ak však platiteľ dane chce uplatniť 100 % odpočet DPH, musí vedieť preukázať, že vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely.

V praxi to znamená väčší dôraz na elektronickú knihu jázd. Nestačí mať len orientačný zoznam jázd alebo mesačný súhrn kilometrov. Evidencia má byť vedená tak, aby bolo možné spätne overiť každú jazdu, vodiča, účel jazdy, trasu, stav tachometra a súvisiace prevádzkové výdavky.

Záznamovú povinnosť upravuje najmä § 85n zákona o DPH. Ten stanovuje, že pri preukazovaní výlučného podnikateľského použitia osobného motorového vozidla je potrebné viesť záznamy v elektronickej podobe a samostatne za každé vozidlo.

Rozsah záznamov podľa § 85n zákona o DPH

Podľa § 85n ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH je platiteľ povinný viesť záznamy preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie v elektronickej podobe osobitne za každé nadobudnuté alebo používané osobné motorové vozidlo.

Elektronická evidencia má obsahovať najmä tieto údaje:

a) identifikačné číslo osobného motorového vozidla VIN,

b) evidenčné číslo osobného motorového vozidla, názov a typ osobného motorového vozidla,

c) stav počítadla kilometrov osobného motorového vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov,

d) evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:

1. poradové číslo záznamu o jazde,
2. meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy,
3. dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy,
4. účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie,
5. miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy,
6. počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde,

e) evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb podľa odseku 3 slúžiacich na prevádzku osobného motorového vozidla v členení na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez dane a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.

Takto vedená evidencia pomáha firme jednoznačne preukázať používanie vozidla na podnikanie, sledovať najazdené kilometre, identifikovať vodiča, evidovať tankovanie a prevádzkové výdavky a zdokumentovať účel každej služobnej jazdy. Zároveň vytvára prehľadný podklad pre účtovníctvo a prípadnú daňovú kontrolu.

Pre používateľov knihy jázd je preto dôležité, aby systém nepracoval iba s trasou jazdy, ale aj s údajmi ako VIN, evidenčné číslo vozidla, kategória vozidla, vodič, dátum a čas jazdy, účel jazdy, stav tachometra pred jazdou a po jazde, počet kilometrov a náklady na palivo.

Zmeny v našom systéme

V nadväznosti na legislatívne zmeny sme upravili náš systém knihy jázd tak, aby lepšie podporoval evidenciu v rozsahu požadovanom zákonom a zjednodušil vedenie elektronickej evidencie vozidiel, jázd a súvisiacich prevádzkových údajov.

Medzi hlavné zmeny patria:

• Rozšírenie údajov o vozidle – pri vozidle je možné evidovať VIN číslo a kategóriu vozidla.
• Evidencia tankovania pri jazdách – pri jednotlivých jazdách je možné zaznamenať tankovanie vrátane počtu litrov, ceny bez DPH a ceny s DPH.
• Úpravy XLSX exportov – exporty boli doplnené o:
  • poradie jázd,
  • informácie o tankovaní,
  • stav tachometra pred jazdou a po jazde.

Tieto úpravy pomáhajú používateľom viesť prehľadnú digitálnu knihu jázd, lepšie sledovať prevádzku vozidiel, spotrebu paliva a súvisiace výdavky a zároveň mať pripravený podklad pre internú evidenciu, účtovníctvo aj kontrolu odpočtu DPH.